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徐州市殘疾人就業管理中心關于殘疾人創業稅收相關問題的解答

來源:市殘聯就業管理中心時間:2020-3-18 16:48:37訪問量: 字號:[ ] 分享:



問題一:

對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務、營改增服務是否免征增值稅?

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)規定:“八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。”


問題二:

公司法人代表是殘疾人,可以享受增值稅即征即退優惠嗎?

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52)規定:“一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。

二、享受稅收優惠政策的條件

(一)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%), 并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。

(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。

十、本通知有關定義…(二)殘疾人個人,是指自然人。”

因此公司能否享受促進殘疾人就業優惠,需判斷是否滿足上述條件,如不滿足則不享受,如果公司只有法人代表自己是殘疾人,則無法享受該優惠。


問題三:

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資、合伙企業,取得的生產經營所得能否減征個人所得稅?

根據《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規>執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第四條規定:“關于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業和合伙企業的稅收優惠問題

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業和合伙企業的,殘疾人員取得的生產經營所得,符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個人所得稅條件的,經本人申請、主管稅務機關審核批準,可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度,減征個人所得稅。”


問題四:

殘疾人個人取得的勞務報酬所得是否可以減征個人所得稅?

一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定:“有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;……”

二、根據《江蘇省人民政府辦公廳關于我省殘疾人等個人所得稅減征規定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)的規定:“一、減征范圍限于勞動所得,具體所得項目為:工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。二、減征幅度。1、孤老人員和烈屬的所得,其個人所得稅減征幅度分為三個等級:全年應納所得稅額不超過5000元的,減征比例為100%;超過5000元至20000元的部分,減征比例為50%;超過20000元的部分,減征比例為0。2、殘疾人的所得,其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上,即殘疾等級為一、一、三級(視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重)的殘疾人,一級至六級(含六級)的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同;殘疾程度為輕度,即殘疾等級為四級(視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重)的殘疾人,七級至八級的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。減征期限。殘疾、孤老人員和烈屬的所得,每年均可減征。”

三、殘疾、孤老人員和烈屬的認定。享受稅收優惠的殘疾人是持有第二代《中華人民共和國殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員。以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

因此,殘疾人員取得的勞務報酬所得,可按照該人員的殘疾程度享受對應幅度的個人所得稅減征。


問題五:

殘疾人個人借款取得利息所得能否減免個人所得稅?

一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定:“有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅級和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:“一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;……”

二、根據《江蘇省人民政府辦公廳關于我省殘疾人等個人所得稅減征規定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)的規定:“一、減征范圍限于勞動所得,具體所得項目為:工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。”

因此,殘疾人個人的借款利息所得不能享受個人所得稅減征的優惠政策。


問題六:

殘疾人就業保障金的主要用途是什么?

根據《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局 江蘇省殘疾人聯合會關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第二十一條規定:“保障金納入地方一般公共預算統籌安排,主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。主要包括:

(一)殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

(二)殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽(含展能活動)支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

(三)殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

(四)獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位,以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

(五)對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業,收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

(六)經各級人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。”


問題七:

殘疾人取得的特許權使用費所得是否享受個人所得稅稅收優惠?

一、根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函〔1999〕329號)規定:“根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第五條第一款及其實施條例第十六條的規定,經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得權限于勞動所得,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。稅法第二條所列的其他各項所得,不屬減征照顧的范圍。”

二、根據《關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第五條規定:“有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;……”

三、根據《國務院關于修改《中華人民共和國個人所 得稅法實施條例》的決定》(中華人民共和國國務院令第600號)第十六條規定:“稅法第五條所說的減征個人所得稅,其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。”


問題八:

重點群體創業就業有何稅收優惠?

根據《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)文件規定:“一、建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。

上述人員具體包括:1、納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口;2、在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;3、零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;4、畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。


問題九:

享受重點群體個體經營稅收優惠是否需要到稅務機關提交資料辦理優惠備案?

根據《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)的規定:“登記失業半年以上的人員、零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生享受本項稅收優惠的,由其留存《就業創業證》(注明‘自主創業稅收政策’或‘畢業年度內自主創業稅收政策’)備查,建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。”


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